发展绿色经济，离不开绿色税制的支撑。作为我国绿色税收制度建设的“重头戏”，全面推进资源税改革将于7月1日粉墨登场。

向水资源征税、全面清费立税、全面按价格征税、赋予地方部分税权……改革释放出的四大重要信号对企业和百姓影响几何?在全球竞相谋划绿色发展的大背景下，税收杠杆如何撬动我国“绿色经济”新动力?

水资源税改革河北试点，我家用水会多交钱吗?

一直以来，我国只对矿产品和盐征收资源税，此次改革标志着我国启动水资源税改革，并率先在地下水超采最为严重的河北试点。森林、草场、滩涂等自然资源也将逐步纳入征收范围。

“要开征水资源税了，那我浇地灌溉，是不是用水成本要涨了?”“平时我在家洗洗涮涮，是不是也得多掏钱了呀?”听说要在河北开展水资源税试点，不少河北村民还有城镇居民都提出这样的疑问。

30日举行的记者会上，河北省财政厅副巡视员赵建国说，河北水资源税改革不对居民直接征收，是对水源地取水的自来水公司实行水资源费改税，且税费标准平移，不会增加正常居民生活用水和一般企业用水负担。

“我们在税制设计上希望给百姓‘润物细无声’的感觉。”赵建国说，改革也保障农业生产中的合理用水，对规定限额内的农业生产取用水免征水资源税，但对高耗水行业、超计划用水以及在地下水超采地区取用地下水，从高制定税额标准促进节约用水。

目前，河北人均水资源量仅为全国平均水平的1/7，地下水超采总量及超采面积均占全国的1/3，造成地下水位下降、地面沉降和地裂等问题，严重威胁生态环境和可持续发展。

上海财经大学教授胡怡建说，此次资源税征收范围的根本性变革，主要因为我国现行资源税范围偏窄，难以承担起全面促进资源节约保护作用。扩大征税范围正是顺应世界潮流之举，目前美国、俄罗斯、巴西、荷兰、法国、芬兰等国开征了水资源税，俄罗斯也将土地、草原、森林、海洋、淡水和滩涂纳入征税范围。

全面清理乱收费，能否卸下企业成本“大山”?

此次全面推进资源税改革，对企业而言，最受关注的举措莫过于全面清理涉企收费，避免重复征税。

“资源税改革的首要原则就是清费立税。”财政部税政司副司长张天犁说，此次改革全面清理了相关收费基金，将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停收价格调节基金，并全面清理地方越权出台的各种乱收费项目，解决当前企业税费重叠问题，从源头上堵住乱收费的口子。

名目繁多的收费基金让矿产资源类企业背上高成本的大山。记者从财政部门了解到，仅以煤炭行业为例，从中央到地方设立的收费基金项目就达几十项。

2014年以清费为前提推进煤炭资源税从价计征改革后，2015年全国减少涉煤收费基金366亿元，抵减增税因素后，全国煤企总体减负181亿元，其中因煤价下降实现自动减税约90亿元。

“去年公司销售磷矿石150多万吨，缴纳资源税2400多万元，改革后税率由10%下降为7%，公司磷矿资源税将少缴720多万元，再加上不交杂七杂八的收费和基金，公司一年要减轻负担近千万元呢!”湖北省保康县尧治河村书记孙开林说。

价格多高交多少税，能否遏制“吃白菜心”式能源开发?

从目前仅对原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼等6个品目实行资源税从价计征，到新增铁矿、金矿、石墨、海盐等21个新税目，此次资源税改革让中国同美国、澳大利亚、巴西等矿产资源国家一样对大多数矿产品实行从价定率征收。

资源税实行从量计征，不论资源好坏，基本执行一个固定的税额标准，客观上助推了采富弃贫、“吃白菜心”的开采方式。

“这次的改革，有效克服了长期以来矿产品资源税从量计征的诸多弊端，使得资源价格更加有效地反映资源品的供求状况以及稀缺状态等，有利于健全科学合理的资源价格形成机制。”国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说。

张天犁说，以煤炭行业为例，改革后，对资源赋存条件好、价格高的煤炭多征税，对条件差、价格低的煤炭少征税，通过价格杠杆，减少了劣质煤被弃采的可能性。税收优惠政策则鼓励企业高效利用资源，保护矿区生态环境。2015年，全国因此为开采企业减税近28亿元。

部分税权下放地方，能否缓解地方短收之困?

今年以来，营改增试点的全面推开，将解决地方财政收入短缺之困推向前台。此次资源税改革的全速推进，给完善地方税体系带来新尝试。

财政部税政司司长王建凡说，此次资源税改革在向地方下放税政管理权上做了很大探索，赋予地方政府确定部分资源税目税率、税收优惠及提出开征新税目建议等适当的权限。

“资源税是地方税体系的重要组成部分，已成为资源富集地区的主要税收来源。地方政府更了解当地资源条件、企业生产经营、市场供求等情况，应该适度分权。”王建凡说。

以新疆为例，2010年6月国家率先在新疆开始了石油、天然气资源税改革。据统计，仅新疆油田公司这一家公司，因资源税改革，2010年6月1日至2015年12月31日就增加新疆财政收入91.04亿元。

数据显示，2011年至2015年，油气资源税改革共为全国油气产地增加税收900多亿元。2015年全国煤炭资源税增收186亿元，其中山西省煤炭资源税增收近89亿元，有效缓解了主要产煤省份的税收收入压力。

据悉，此次改革将原来矿产资源补偿费中央与地方5：5分成，并入资源税后全部为地方收入;通过清费立税，加强征管，增加地方收入，同时总体上不增加企业负担。

中国财政科学研究院院长刘尚希表示，营改增后，属于地方收入的营业税退出历史舞台，资源税改革的推进释放出加快完善地方税体系的积极信号，有助于增强地方财政的税收能力。

背景资料

7月1日起我国将全面推进资源税改革

今年7月1日起，我国将全面推开资源税改革，全面实行从价计征，全面清理收费基金，启动水资源税试点，向世界彰显我国发展绿色经济决心。

财政部、国家税务总局30日在北京举行记者会，详解改革看点，回应社会关切。

我国资源税开征至今已有30多年，2015年收入1035亿元。现行制度受困于大部分资源品目实行从量定额计征、征收范围仅限于矿产品和盐、收费基金项目较多且税权集中等，已不适应经济体制改革和“两型”社会建设需要，改革迫在眉睫。

财政部税政司司长王建凡介绍，此次改革有四大核心内容：

——全面推开资源税从价计征改革，新增对铁矿、金矿、石墨、海盐等21个税目由从量定额改为从价定率计征，对未列举名称的其他金属矿和其他非金属矿的大多数矿种，也全部实行从价计征。

但从便利征管原则出发，对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石等少数矿产品，仍实行从量定额计征。

——资源税征收范围扩大，河北省率先开展水资源费改税试点，在试点取得经验基础上逐步向全国其他地区推开，森林、草场、滩涂等自然资源也将逐步纳入征收范围。

——改革将全面清理涉及矿产资源的收费基金。将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停止征收价格调节基金，取缔地方针对矿产资源违规设立的收费基金项目。

——中央将部分权限下放地方。矿产品的税率幅度由中央统一规定，但授权省级政府在规定税率幅度内根据资源禀赋、企业承受能力等因素，对主要应税产品提出具体适用税率建议。

合理设置税收优惠政策。对符合条件的采用充填开采方式、衰竭期矿山采出的矿产资源，资源税分别减征50%和30%。对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，授权省级政府据实确定是否减税或免税，以便地方政府能够因地制宜地精准施策。

王建凡透露，此次改革推出后，资源税立法工作将列入日程。财税部门将在进一步评估改革成效基础上起草资源税税法，并尽快提请人大立法审议。

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资源税改革将释放“绿色利好”

今年7月起，我国税收领域又一次迎来重大变化——资源税改革全面推开。与过去相比，“从价计征”和“扩大征收范围”是此次改革的两大核心任务。具体来看，在此前对原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼等6个品目成功实施资源税改革的基础上，对合适的品目全部改为从价计征，清理收费基金，同时试点开征水资源税，进一步完善税收制度体系。总体看，此次改革对于规范市场秩序以及发展“绿色经济”具有重要意义。

事实上，资源本身的分布、品质都是不均衡的，有些矿产质量较优、售价高、开采成本也低，有些矿产则不然。如果单纯以“量”来计征税收，显然不利于降低后者的成本并调动其积极性。同时，在从量计征下，经营管理水平高的企业与一般企业承受的负担相同，也不利于促进市场规律下的优胜劣汰。

因此，相比于过去的从量计征，从价计征可以让市场更公平、竞争更充分。考虑到资源产品价格会有短期波动，从价计征会在资源价格低时直接降低企业负担。此外，资源的稀缺性决定了全球资源价格长期稳步攀升的趋势，从价计征也更有利于引导社会节约资源。

在本次资源税改革中，“扩大征收范围”同样有着多重积极意义。具体来看：一是有利于环境保护。我国现行资源税范围偏窄，难以承担起全面促进资源节约保护作用。美、俄、法、巴西等很多国家都有水资源税，俄罗斯也将土地、草原、森林、海洋、淡水和滩涂等自然资源纳入征税范围，因此扩大资源税范围可以形成一个能够引导绿色发展的税收体系。二是有利于集约发展。集约发展与粗放式发展最大的不同，就是以尽量少的资源换取尽量多的经济收益。扩大资源税征收范围将降低不同资源相互替代的门槛，提高资源使用效率。三是有助于完善现行财税体制。“营改增”之后，地方财政短期面临一定压力，资源税改革可以为地方提供合理、稳定的税源，对整个财税体制改革也有推进作用。

当前，中国经济正处于新旧动能转换、产业结构优化升级的关键阶段。通过资源税的杠杆作用，不仅可以推进我国“绿色经济”的纵深发展，而且有利于我国资源类产业结构升级，释放“绿色利好”。

在改革实施过程中，一定会遇到各种各样的问题。其中，有三大问题值得思考：一是征税环节方面。对于限制性资源，可以考虑从单一生产环节征税逐步扩展至生产、流通、消费等多环节，在避免重复征税的前提下，使得“资源节约”的导向性更加明确。二是计税依据方面。应适当考虑征税执行成本的因素，可以考虑对某些特殊种类资源适当保留从量计征手段。三是税款使用方面。由于开征资源税的目标非常明确，即促进资源有效合理利用。因此在政府预算安排方面，资源税税款不应作为一般财政收入，用来搞建设、发福利等，而是应该“专款专用”，专门用于资源与环境保护事业发展之需。(作者为上海财经大学中国公共财政研究院执行院长 刘小川)